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年度會計報表審計時被審計單位應提供的材料
1.公司成立的合同、協(xié)議、章程(含批復文件)的復印件;
2.公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、基本賬戶卡、貸款證及公司有關(guān)內(nèi)部管理制度(含財務管理制度)的復印件;
3.董事會、股東大會各項重大決議和審驗期間發(fā)生的融資合同、協(xié)議的復印件;
4.審驗期間發(fā)生的對外擔保、抵押等合同復印件}
5.會計報表截止日及后一個月的所有銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復印件以及債權(quán)債務清單和賬齡分析表;
6.涉及證券投資的，需備會計報表截止日由證券公司出具的載明證券種類、收市價的清單;涉及外匯業(yè)務的需備大額外匯水單和核銷單的復印件;
7.固定資產(chǎn)折舊等會計政策說明;
8.審驗期間的納稅申報資料和繳款單的清理;
9.長期投資的董事會、股東大會決議及投資合同、被投資單位的驗資報告、匯出投資款單據(jù)、實物作價依據(jù)等文件的復印件;
10.公司組織架構(gòu)、法律顧問、會計顧問等事項說明;
11.訴訟資料的復印件;
12.財務、會計資料及重要經(jīng)濟合同。
會計師事務所的工作內(nèi)容與程序
會計師事務所執(zhí)行年度會計報表審計業(yè)務主要分以下四個步驟：
1.審計計劃階段。注冊會計師在調(diào)查、了解被審計單位基本情況后，與委托人簽訂審計業(yè)務約定書，并編制審計計劃。
(1)預備調(diào)查。簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位基本情況，初步調(diào)查相關(guān)內(nèi)部控制制度，初步確定審計風險，并與委托人就約 定事項進行商議，明確委托目的和審計范圍，通過查閱以前年度審計檔案、與被審計單位管當局座談、實地參觀、分析性測試等方法，了解被審計單位的基本情況。
(2)簽訂審計業(yè)務約定書。注冊會計師對被審計單位的基本情況進行了解后，如果決定接受委托，應當由會計師事務所與委托人簽訂審計業(yè)務約定書。
2.審計實施階段。
(1)明確審計目標。年度會計報表的審計目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。這一審計目的是建立 在具體審計目標實現(xiàn)的基礎之上的。具體審計目標包括記錄完整性、資產(chǎn)負債存在性、計價準確性、所有權(quán)歸屬性、披露充分性。注冊會計師將根據(jù)具體審計目標， 確定合理有效的審計程序。
(2)實施審計程序。審計程序包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序。
?、俜闲詼y試是通過一定的審計方法，測試被審計單位業(yè)務活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時間。符合性測試通常按照業(yè)務循環(huán)，采用抽樣方法進行。
?、趯嵸|(zhì)性測試是在符合性測試基礎上，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表項目金額進行的證實性測試。實質(zhì)性測試通常按照會計報表項目順序或業(yè)務循環(huán)，采用抽樣方法進行。
3.完成審計工作階段。
(1)審核關(guān)聯(lián)交易。關(guān)注期后事項和或有損失，評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力。
(2)向委托人提出調(diào)整會計報表的建議。在審計報告編制之前，注冊會計師會向被審計單位介紹審計情況。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的不符合會計準則及相關(guān)會計法規(guī)，需要調(diào)整會計報表的重大事項，以書面形式提出調(diào)整會計報表的建議。
(3)處理未調(diào)整事項。被審計單位未采納調(diào)整建議時，注冊會計師會對未接受調(diào)整事項進行整理，并作出書面記錄(包括未接受的理由)，并根據(jù)未調(diào)整事項的性質(zhì)和重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。
(4)作出審計總結(jié)。注冊會計師在完成審計外勤工作后，會根據(jù)獲取的審計證據(jù)撰寫審計總結(jié)，概括地說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標是否實現(xiàn)。
(5)索取被審計單位管理當局的聲明書。
4.出具審計報告階段。注冊會計師在實施了必要的審計程序后，對會計報表實施總體性復核，并按照《獨立審計具體準則》的要求，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見。
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