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近年來，我國的經(jīng)濟責(zé)任審計全面展開，形成了常態(tài)化、制度化，經(jīng)濟責(zé)任審計工作量目前已經(jīng)占到審計工作總量的40%以上。與傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計相比較，經(jīng)濟責(zé)任審計涵蓋了財政財務(wù)收支審計、績效審計、專項審計等審計形式，具有綜合性、政策性強、內(nèi)涵廣、審計難度大、要求高、審計風(fēng)險大等特點，要求審計人員具有較全面的業(yè)務(wù)知識和較高的政策水平，對經(jīng)濟責(zé)任審計人員的專業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)：
經(jīng)濟責(zé)任審計既是審計監(jiān)督，又是干部管理和監(jiān)督的重要組成部分，被審計對象涵蓋面廣、級別層次高；經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容涵蓋了地方黨委政府、各級行政事業(yè)單位、國有企業(yè)的重大經(jīng)濟決策、重大項目安排、重大資金使用事項，貫穿了經(jīng)濟運行和經(jīng)濟發(fā)展的全過程；經(jīng)濟責(zé)任審計評價和責(zé)任界定結(jié)果是人事、組織部門選拔、獎懲、任免領(lǐng)導(dǎo)人的重要參考依據(jù)；經(jīng)濟責(zé)任審計要綜合運用審計監(jiān)督、經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟分析和鑒證方法等多種方法手段；經(jīng)濟責(zé)任審計由領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議來進行領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和管理。因而經(jīng)濟責(zé)任審計對審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險，以及審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)能力、協(xié)調(diào)溝通能力有著更高的要求。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力
經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)具備必需的專業(yè)勝任能力，應(yīng)該是能勝任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，與經(jīng)濟責(zé)任審計的要求相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德素養(yǎng)。
(一)經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識
1、會計、審計、財務(wù)管理、財稅、金融等財經(jīng)方面的專業(yè)知識及財經(jīng)法規(guī)
2、宏觀經(jīng)濟管理知識，包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、民生政策、貨幣政策、財政稅收政策；國家及地方的經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃、公共投資與行政管理、經(jīng)濟決策戰(zhàn)略管理、公共管理、項目管理、人事和人力資源管理、組織中的人際關(guān)系和團隊協(xié)調(diào)等知識
3、經(jīng)濟商務(wù)、合同管理、工程管理、市場營銷、物資管理、土地管理、工程技術(shù)及工程造價、招投標(biāo)等方面的經(jīng)濟管理知識及相關(guān)經(jīng)濟法、商法等法律法規(guī)。
4、環(huán)境保護問題和可持續(xù)發(fā)展知識。包括自然生態(tài)環(huán)境保護知識及相關(guān)的法律法規(guī)。
5、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和計劃、公司治理、企業(yè)經(jīng)營活動及經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、成本管理、預(yù)算管、內(nèi)部控制等方面的知識和相關(guān)法律法規(guī)
6、數(shù)理統(tǒng)計、計量經(jīng)濟學(xué)、各種統(tǒng)計分析軟件、定量方法和統(tǒng)計學(xué)在經(jīng)濟活動中的應(yīng)用、業(yè)績計量與報告知識等專門知識。
7、計算機與信息技術(shù)知識。
(二)經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力
1、審計查賬能力。審計的基本特征是經(jīng)濟監(jiān)督，查賬能力至關(guān)重要。經(jīng)濟責(zé)任審計人員
應(yīng)能熟練運用審計技術(shù)方法、計算機技術(shù)方法、審計職業(yè)判斷、適用的經(jīng)濟法律法規(guī)，獲取審計證據(jù)，識別和發(fā)現(xiàn)財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動中的問題，對重大違法違規(guī)、經(jīng)濟犯罪和腐敗問題查深查透。
2、對經(jīng)濟活動與經(jīng)濟決策的審計能力。經(jīng)濟責(zé)任審計人員要綜合運用多種審計方法和技術(shù)手段，對領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟決策、重要經(jīng)濟政策的執(zhí)行、重大項目投資、重大資金使用等經(jīng)濟活動的決策過程及執(zhí)行結(jié)果進行審計，并對其經(jīng)濟、社會、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性作出審計評價和責(zé)任界定。
3、績效審計能力。經(jīng)濟責(zé)任審計人員要運用績效審計的專門方法和現(xiàn)代的信息技術(shù)手段，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動、政府或企業(yè)重大投資項目、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及實施、重大工程項目、政府舉借債務(wù)、資源環(huán)境、環(huán)境保護、民生資金和民生項目、科技創(chuàng)新、重大資金的使用等經(jīng)濟事項的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境和生態(tài)效益進行績效審計，作出審計評價和責(zé)任界定，揭示經(jīng)濟運行中的風(fēng)險隱患。
4、宏觀意識和綜合分析的能力。經(jīng)濟責(zé)任審計人員要具備戰(zhàn)略思維、邏輯思維、辯證思維、和創(chuàng)新思維，具有敏感性和預(yù)見性。綜合利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，從宏觀、全局的角度進行研究和分析，從體制、機制、制度層面發(fā)現(xiàn)突出問題，提出審計意見和建議，提升經(jīng)濟責(zé)任審計成果的層次和水平。
5、電子信息化審計能力。隨著信息化時代的到來，經(jīng)濟責(zé)任審計人員要掌握現(xiàn)代最新科技手段，運用信息化審計技術(shù)，實行聯(lián)網(wǎng)審計、信息系統(tǒng)審計等數(shù)字化審計方式，做好審計數(shù)據(jù)資源的開發(fā)運用，提高審計工作效率。
6、良好的表達與人際溝通協(xié)調(diào)能力。經(jīng)濟責(zé)任審計人員要與被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部溝通并聽取其意見，爭取其理解、支持和配合。還要認(rèn)真聽取經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會議成員單位的意見，建立良好的溝通聯(lián)系，協(xié)同配合、形成合力。
(三)經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)具備的工作經(jīng)驗
經(jīng)濟責(zé)任審計人員不僅應(yīng)當(dāng)有從事會計、審計的工作經(jīng)驗，還應(yīng)該懂經(jīng)濟，了解熟悉經(jīng)濟運行、經(jīng)濟管理的方式和規(guī)律。根據(jù)不同的審計對象，在審計組內(nèi)，還應(yīng)有在一定級別的黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)崗位上的工作經(jīng)驗的審計人員，有在企業(yè)高級管理層崗位工作經(jīng)驗的審計人員，或有在工程建設(shè)、環(huán)境保護、土地管理、資源環(huán)境等專門經(jīng)濟領(lǐng)域工作經(jīng)驗的審計人員或?qū)＜?，合理配備審計組成員，使審計組團隊具備與經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的整體勝任能力。
(四)經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)
1、恪守審計職業(yè)道德。嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密
2、嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，廉潔自律，無私無畏，保持審計的獨立性。經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，往往關(guān)系網(wǎng)錯綜復(fù)雜，審計人員受到誘惑的機會和承受的壓力相對來說也較大，要具有良好的心理素質(zhì)、抗壓能力和應(yīng)變能力，不為金錢和利益所動。
3、文明審計，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，保持職業(yè)懷疑態(tài)度和職業(yè)謹(jǐn)慎，保持良好的職業(yè)形象。在復(fù)雜的情況下保持沉著冷靜心態(tài)，并采取及時有效的處置措施。
4、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力。不斷更新知識，創(chuàng)新思維能力。
二、適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計的需要，提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)勝任能力的對策和途徑
(一)改進審計人員準(zhǔn)入制度，構(gòu)建多元化結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍
經(jīng)濟責(zé)任審計人員隊伍必須包括高層次、高素質(zhì)、多門類、復(fù)合型的專業(yè)人才。在選調(diào)經(jīng)濟責(zé)任審計人員時，要引進法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、信息化技術(shù)、工程建設(shè)、環(huán)境保護等多學(xué)科的專業(yè)人才；注重吸收既有審計專業(yè)能力，又有經(jīng)濟工作領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)濟管理等崗位的實際工作經(jīng)驗、懂經(jīng)濟、懂管理的知識能力復(fù)合型人才，擴大有實際經(jīng)濟工作經(jīng)驗的人員的比例，建立一支以復(fù)合創(chuàng)新型人才為主的經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍。
(二)加大經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍的交流鍛煉力度，提升經(jīng)濟責(zé)任審計能力一是實行經(jīng)濟責(zé)任審計人員與經(jīng)濟管理部門人員交流任職的方式，將經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)技術(shù)骨干分期分批的到地方黨委政府、財政、金融、發(fā)展計劃、經(jīng)濟貿(mào)易、國有獨資或控股企業(yè)、環(huán)境保護、工程建設(shè)等經(jīng)濟部門掛職鍛煉或交流任職，在經(jīng)濟工作中學(xué)習(xí)經(jīng)濟，增長才干。二是實行經(jīng)濟責(zé)任審計人員的多崗位鍛煉和輪崗交流制度，加大上下級審計部門、審計部門內(nèi)外干部的交流力度，拓寬審計人員的視野和知識面，增強宏觀思維和大局意識，培養(yǎng)復(fù)合型人才。
(三)建立相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)＜規(guī)欤刚垖＜覅⒓咏?jīng)濟責(zé)任審計工作
對專業(yè)技術(shù)性較強的科技創(chuàng)新、工程建設(shè)、環(huán)境保護、生態(tài)環(huán)境評估、經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃及統(tǒng)計分析、計算機信息技術(shù)等經(jīng)濟領(lǐng)域、建立專家?guī)?，不求所有，但求所用。根?jù)工作需要聘請具有與經(jīng)濟責(zé)任審計事項相關(guān)專業(yè)知識的專家參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定，有效利用外部的人力資源，緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾。確保審計組從整體上提高專業(yè)勝任能力。
(四)創(chuàng)新審計方式方法，優(yōu)化組合審計資源。
在計劃安排、審計重點和審計力量調(diào)配等方面，以經(jīng)濟責(zé)任審計為平臺，將財政財務(wù)手術(shù)審計、績效審計、內(nèi)控制度審計、資源環(huán)境審計、工程投資項目審計等專業(yè)審計相互結(jié)合和銜接，探索一次進點、協(xié)同審計、成果共用、分別報告等組織方式項目同步安排、協(xié)同實施、共享成果。加大對各專業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬳椖康恼狭Χ龋瑑?yōu)化組合審計資源。
(五)加強經(jīng)濟責(zé)任審計的實務(wù)培訓(xùn)和審計技能經(jīng)驗交流
實踐出真知。一是以審帶訓(xùn)，在實施重大經(jīng)濟責(zé)任審計項目時，由上下級審計部門、或同級不同專業(yè)部門聯(lián)合審計，以優(yōu)秀的審計專業(yè)人員為審計組骨干，在審計項目的實施中有重點的帶領(lǐng)和培訓(xùn)經(jīng)驗不足的審計人員。二是審計實務(wù)案例培訓(xùn)。在審計實務(wù)培訓(xùn)中對各類型的優(yōu)秀經(jīng)濟責(zé)任審計項目和典型案例進行交流和點評，對多年來在實踐中形成的審計經(jīng)驗和方法技巧，分門別類進行示范、總結(jié)和提煉，積極推廣應(yīng)用。三是經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范培訓(xùn)。規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的操作程序、審計的內(nèi)容、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的體系及技術(shù)方法。提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員的專業(yè)勝任能力。
(六)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計人員的后續(xù)教育和輪訓(xùn)、培訓(xùn)制度
把經(jīng)濟責(zé)任審計人員的后續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為提升審計能力、可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，樹立終身學(xué)習(xí)理念。一是建立完善分層分類培訓(xùn)體系，積極運用網(wǎng)絡(luò)、案例教學(xué)和模擬實驗等方式，有計劃的組織各個層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，學(xué)習(xí)最先進的審計理念和技術(shù)方法手段，切實提高培訓(xùn)效率和效果。二是加強思想道德和職業(yè)道德教育，對經(jīng)濟責(zé)任審計人員進行專門的職業(yè)道德教育、廉政教育和心理素質(zhì)的培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)。三是定期選派素質(zhì)較高的審計人員到大專院校短期進修。進修內(nèi)容可以適當(dāng)寬泛，兼顧專業(yè)知識和綜合知識。
(七)加強經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)勝任能力模型
要加強經(jīng)濟責(zé)任審計及審計人員專業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟責(zé)任審計人員專業(yè)勝任能力模型及專業(yè)勝任能力的評估體系，對其進行系統(tǒng)的、有針對性的研究，舉辦研討會和經(jīng)驗交流會，促進提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員的專業(yè)勝任能力，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量水平。(作者單位：廣州城建職業(yè)學(xué)院)
【參考文獻】
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[2] 《開展經(jīng)濟責(zé)任審計對內(nèi)部審計人員能力和素質(zhì)的要求》；張曦《財務(wù)審計》
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