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一、業(yè)務案例
我公司對外銷售一批電器材料，客戶收貨后發(fā)現(xiàn)部分材料存在質(zhì)量問題，我公司將用同款電器材料進行更換，同時，原客戶已收存在質(zhì)量問題的電器材料，公司也不再收回。
那么，重新更換的部分，是否需要視同銷售確認收入？
二、政策依據(jù)
1、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第（五）項規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
2、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）文第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、節(jié)稅解析
如果因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應當分情況進行處理：
1.如果未確認收入的產(chǎn)品發(fā)生退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
當然，如果產(chǎn)品屬于消耗型的，不需要收回，則：
借：銷售費用
貸：發(fā)出商品
2.如果已確認收入的產(chǎn)品發(fā)生退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
借：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款（應收賬款）
按退回產(chǎn)品的成本
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
當然，如果產(chǎn)品屬于消耗型的，不需要收回，則：
借：銷售費用
貸：主營業(yè)務成本
同樣道理，產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務是作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實質(zhì)已經(jīng)在銷售時獲得，發(fā)生維修或更換時，增值稅與企業(yè)所得稅均不需要視同銷售確認收入。
