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背景說明：
一般做人力資源管理流程時，劃分為公司層面控制，因此不會深入研究薪酬的控制活動。但薪酬計算和發(fā)放恰恰是財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)槿斯こ杀臼瞧髽I(yè)重要的支出。如何梳理薪酬循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)？
我的建議
梳理薪酬計算和發(fā)放可以按照如下步驟：
首先，需要取得工資計算單，檢查里面的各工資薪酬構(gòu)成項目。企業(yè)可能只有一種工資計算表；也可能有幾種，如按生產(chǎn)類、銷售類和其他類分別有計算表。
其次，明確各項目中哪些是相對固定的，哪些項目是受業(yè)績波動的。
第三，確定影響相對固定項目的事項，如基本工資、崗位工資、技能補(bǔ)貼和福利類項目等。這里的關(guān)鍵控制活動主要有兩個：
一是如何確保員工花名冊和工資計算表及時更新。影響這個控制點(diǎn)的環(huán)節(jié)主要是招聘入職、轉(zhuǎn)正、調(diào)崗調(diào)薪和離職等環(huán)節(jié)。需要明確這些環(huán)節(jié)是否有相應(yīng)的申請、審批和信息傳遞等關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。
二是固定部分是否受考勤和各類請假的影響。如有影響，則需要明確這類原始信息的來源、審核和計算三個環(huán)節(jié)分別是如何做的。
第四，確定影響浮動類項目的事項，如計件工資（生產(chǎn)類），績效獎金（行政職能類），銷售提成（銷售類）等。這類活動的關(guān)鍵控制活動包括：
1、所有原始單據(jù)是否有員工本人和直接主管的簽字確認(rèn)，如每日的產(chǎn)量或工時統(tǒng)計表，質(zhì)量罰款單，績效考核表等。另外有一類類似的表單，需要由相應(yīng)的管理部門提供，并由員工簽字確認(rèn)后，提交至薪酬計算部門。如內(nèi)部罰款（人事部門）、宿舍水電費(fèi)等扣款（后勤行政部門）。
2、每月部門提供經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及或分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的匯總表和附所有原始單據(jù)至薪酬計算部門。如果與銷售額相關(guān)的，還需要先由財務(wù)部門負(fù)責(zé)核對銷售金額是否準(zhǔn)確。如果涉及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)校驗(yàn)的，也需前置相關(guān)職能部門審核再提交薪酬計算部門的控制環(huán)節(jié)。
3、薪酬計算部門的計算和必要的核對（核對原始單據(jù)的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、確認(rèn)和審批手續(xù)是否完整；如人數(shù)較多的，可以采用分析性復(fù)核，外加抽查方式進(jìn)行驗(yàn)證）。
第五，薪酬計算部門根據(jù)工資計算個稅和各類需要計提的經(jīng)費(fèi)，如社保、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，依次財務(wù)審核；管理層審批。
第六，薪酬的分配。薪酬按性質(zhì)分別分配入生產(chǎn)成本、在建工程、研發(fā)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目。需要有人檢查并復(fù)核分配的依據(jù)是否合理。
第七，薪酬以轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放。如是現(xiàn)金發(fā)放的，需要員工本人在工資發(fā)放表簽收。
此外，還需要明確：
1、上述過程中，使用到EXCEL表格的，相關(guān)表格需要受控。表格公式調(diào)整的，需要核準(zhǔn)后才能下發(fā)執(zhí)行。
2、所有單據(jù)在使用過程中，不能有涂改痕跡。
以上是筆者個人總結(jié)的通用分析思路，具體到某個企業(yè)則需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況靈活運(yùn)用。
