免費咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
案例：我公司2017年收到2016年度代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還款5800元，那么我公司收到的手續(xù)費返還款是否需要納稅呢?
回答：
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發(fā)〔1995〕65號)
第十七條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
針對以上規(guī)定，企業(yè)所收到的手續(xù)費返還款，是否需要納稅增值稅與企業(yè)所得稅呢?
一、增值稅
由于企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)。
因此，應(yīng)根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第(六)項第8點：商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)繳，納增值稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(九)其他收入。
另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，單位獲得2%的返還手續(xù)費屬于其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
