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本專題連續(xù)三篇短文吸引了很多朋友的關(guān)注，特別是稅務(wù)系統(tǒng)的同事就一些細(xì)節(jié)問(wèn)題與我討論，讓稅研感受到學(xué)習(xí)的意義。
昨日，常州國(guó)稅楊律師與我討論profilie一詞的翻譯。稅研認(rèn)為，不同的翻譯恰恰反映出對(duì)profilie的認(rèn)知角度，影響著相關(guān)方法和技術(shù)的研究和應(yīng)用方向。
犯罪心理學(xué)中的profilie，被翻譯成側(cè)寫(xiě)。最近，一些熱門的電視連續(xù)劇中都出現(xiàn)了類似“側(cè)寫(xiě)師”的角色，相當(dāng)吸引眼球。側(cè)寫(xiě)（profile，也譯為剖繪）指根據(jù)罪犯的行為方式推斷出他的心理狀態(tài)，從而分析出他的性格，生活環(huán)境，職業(yè)，成長(zhǎng)背景等。
另一個(gè)視角：基于移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的用戶畫(huà)像（User Profile）。用戶畫(huà)像，即用戶信息標(biāo)簽化，就是通過(guò)收集與分析用戶社會(huì)屬性、生活習(xí)慣、消費(fèi)行為等主要信息的數(shù)據(jù)之后，完美地抽象出一個(gè)用戶的全貌作是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本方式。用戶畫(huà)像為組織提供了足夠的信息基礎(chǔ)，能夠幫助快速找到精準(zhǔn)用戶群體以及用戶需求等更為廣泛的反饋信息。
互聯(lián)網(wǎng)上有個(gè)用戶畫(huà)像的例子：
男，31歲，已婚，收入1萬(wàn)以上，愛(ài)美食，團(tuán)購(gòu)達(dá)人，喜歡紅酒配香煙。這樣一串描述即為用戶畫(huà)像的典型案例。如果用一句話來(lái)描述，即：用戶信息標(biāo)簽化。
稅研認(rèn)為，用戶畫(huà)像技術(shù)實(shí)質(zhì)就是將一個(gè)事物特征化、數(shù)據(jù)化的過(guò)程，從而方便計(jì)算機(jī)通過(guò)數(shù)據(jù)計(jì)算等方式處理和應(yīng)用。
稅收管理實(shí)踐中，兩種profilie都有應(yīng)用，實(shí)質(zhì)也形成了兩種方法體系：基于案例的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（the case-based risk profiling）和基于計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（the computer-based risk profiling），后者也被稱之為自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)。
開(kāi)始具體討論風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像。
風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（risk profiling），是風(fēng)險(xiǎn)管理常用的技術(shù)，據(jù)稅研所知，在金融領(lǐng)域應(yīng)用比較普遍，用于預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)和投資人風(fēng)險(xiǎn)容忍度。增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)分析主要技術(shù)之一。一些OECD國(guó)家早在2008年前就開(kāi)始應(yīng)用，經(jīng)過(guò)多年已經(jīng)積累了大量經(jīng)驗(yàn)；國(guó)內(nèi)也有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)作為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析等環(huán)節(jié)的不斷探索，收獲了非常好的成效。本篇，稅研將綜合國(guó)內(nèi)外的一些成功經(jīng)驗(yàn)，向大家淺顯的介紹增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)。
2008年4月，OECD遵從管理小組召開(kāi)國(guó)家會(huì)議討論增值稅遵從管理的最新發(fā)展，在戰(zhàn)略和層面兩個(gè)層面發(fā)起了一項(xiàng)增值稅遵從管理調(diào)研?；趯?duì)增值稅潛在風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力，重點(diǎn)論及了計(jì)算機(jī)化（自動(dòng)化）的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像。澳大利亞、奧地利、加拿大、愛(ài)爾蘭和英國(guó)參與了該項(xiàng)調(diào)研工作。
——加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（risk profiling）
加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程、全事項(xiàng)都采取風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)，真正意義上實(shí)現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向。比如，將風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)運(yùn)用到注冊(cè)登記、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程、立法和稅收政策的變化、利益相關(guān)方（第三方）參與等。風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像的具備如下要素：
1）自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析；
2）以專家和知識(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)潛在的不遵從情況進(jìn)行評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)用系統(tǒng)；
3）基于大量數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)揭示模型和變化趨勢(shì)；
4）集成稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多部門的遵從規(guī)則，對(duì)增值稅納稅合規(guī)歷史進(jìn)行綜合分析，歸集其行為特征，在此基礎(chǔ)之上制定出針對(duì)性策略。
——澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（risk profiling）
澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像非常注重稅收情報(bào)的收集和利用，具有如下特點(diǎn)：
1）通過(guò)納稅申報(bào)和第三方數(shù)據(jù)（金融機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門、其他政府組織）等稅收情報(bào)，識(shí)別不遵從納稅人的特征和交易模式；
2）通過(guò)自動(dòng)匹配程序檢查納稅申報(bào)，并與遵從行為歷史進(jìn)行比對(duì)，對(duì)未如實(shí)申報(bào)、報(bào)告一致性等進(jìn)行畫(huà)像。
——英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像（risk profiling）
英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像的觀點(diǎn)是僅僅基于增值稅申報(bào)來(lái)實(shí)施增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像是有局限性的，不充分的，他們一直以來(lái)致力于建立、完善跨稅種的自動(dòng)化系統(tǒng)。也就是說(shuō)，增值稅納稅人的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像應(yīng)當(dāng)基于納稅人的全部信息。
1）納稅人風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像以整體信息為基礎(chǔ)，比如注冊(cè)登記信息、過(guò)往審計(jì)（稽查）、調(diào)查信息、各稅種申報(bào)信息以及在系統(tǒng)中的其他信息。
2）中央稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中心，類似金融機(jī)構(gòu)評(píng)估投資、信貸風(fēng)險(xiǎn)一樣，負(fù)責(zé)識(shí)別遵從風(fēng)險(xiǎn)特征。
3）增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)專家團(tuán)隊(duì)建立評(píng)分模型，對(duì)所有增值稅納稅人進(jìn)行打分，每個(gè)增值稅納稅人都有得到一個(gè)遵從計(jì)分，從而分到不同的遵從類別，風(fēng)險(xiǎn)排序工作也一并完成。
國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)也逐漸將基于案例或者自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)運(yùn)用與增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析中，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)成立的風(fēng)險(xiǎn)分析中心，跨稅種集成風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和資源，還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)來(lái)解決跨稅種問(wèn)題。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)的不斷發(fā)展，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了比較高級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)中心，對(duì)增值稅遵從行為進(jìn)行更為綜合的風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像。
目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還將畫(huà)像技術(shù)用于納稅服務(wù)。
大連國(guó)稅將大數(shù)據(jù)企業(yè)畫(huà)像，定義為用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人、第三方等的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和應(yīng)用，匯集企業(yè)經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信、成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)、貢獻(xiàn)和習(xí)慣等多個(gè)成像要素，以圖表的形式進(jìn)行展示。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是在海量數(shù)據(jù)處理、分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)“看圖說(shuō)話”的形式，對(duì)企業(yè)的基本情況、行為模式進(jìn)行分析和展示。為企業(yè)畫(huà)像，使稅務(wù)人員可以更有效地搜尋、了解目標(biāo)企業(yè)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控更加準(zhǔn)確，在提供納稅服務(wù)時(shí)也更具有針對(duì)性。
廈門地稅用數(shù)據(jù)勾勒出每個(gè)納稅人的360°立體畫(huà)像，利用不同渠道獲得的海量數(shù)據(jù)，全面、深度呈現(xiàn)每個(gè)企業(yè)、行業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的真實(shí)面貌。用大數(shù)據(jù)“畫(huà)像”，能夠判斷納稅人的共性需求，從而為滿足普遍的服務(wù)要求指明了方向。利用稅務(wù)平臺(tái)內(nèi)部的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)的可視化來(lái)判定辦稅人員流量，再通過(guò)人均辦稅量來(lái)測(cè)定稅務(wù)人員的工作強(qiáng)度，有的放矢地克服服務(wù)中的薄弱之處。要盡可能利用完整的數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)發(fā)聲，讓數(shù)據(jù)增值，服務(wù)不同的需要。
稅研認(rèn)為這些管理舉措和技術(shù)發(fā)展都是令人激動(dòng)的，也代表著國(guó)內(nèi)外增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像的發(fā)展趨勢(shì)。但是，技術(shù)只是工具，歸根到底還要圍繞增值稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。在《稅研銳思|增值稅遵從管理的善治之道——一準(zhǔn)二快三先》予以歸納，這是不變的目標(biāo)。
